2021香港税季来袭，香港公司做账报税？审计报告？税率有多低？

近日，香港税务局发出了雪片版的报税表，这其中包含：

— 约21万张2020/21年度利得税报税表；

— 约12万张物业税报税表；

— 约32万张雇主报税表。

另外，还有为数约260万张的个别人士报税表，于5月3日发出，正在“来的路上”……
根据香港今年的《财政预算案》，香港居民（公司和个人）可宽减2020/21年度利得税、薪俸税和个人入息课税，上限为10,000港元。对此，税务局会在税单上作出相应的税款宽减。
此外，香港公司的商业登记费也可宽免一年，时限为：2021年4月1日至2022年3月31日。具体执行细如下：

✪ 针对一站式登记的香港公司，如成立法团的递呈是在2021年4月1日至2022年3月31日期间(“宽免期”)提出，须缴付的费用可减少2,000元。

✪ 针对其他情况，在宽免期开始生效的商业登记证或分行登记证须缴付的费用，可分别减少2,000元及73元。

一、了解报税时间
不同类型香港公司的做账报税时间要求不同，具体要求如下：

✪ 新成立的香港公司第一次报税时间为：自成立日的18个月内，可任意选取时间；收到利得税表后，根据结账月份在税务局规定的时间内申报。

✪ 非新成立的香港公司的报税时间为：根据本公司财务年结日，按时递交经审计的财务报表（financial statement）和报税表（tax return）。
税务局收到报税表后，会评估缴税情况，并发出缴税单（tax demand note）。如不按照缴税单缴纳税收则会有「5%-10%的税务附加费的罚款」，如拒之不理，香港法院将发出传票提起民事诉讼。
二、不可以不报税
无论是有运营还是无运营，所有的香港公司都需要进行税收申报。
无营运、无收入、无利润，都不是不申报的理由，都属于违法行为。如果香港公司不报税，后果会很严重，可能会被检控，甚至被处以三倍于应纳税额的罚款。

三、部分公司可以延期报税
如果一家香港公司聘请有税务代表，那么，提交给税务局2020/21年度利得税报税表的期限，可做相应延展，具体如下：

该等延展申请，须在发出报税表日期1个月内（也就是说，在5月1日前）交至香港税务局，否则，就会错过申请延展的时机。
如果香港公司是新设立的公司，作为其首份利得税报税表（即税务局档案号字首为23或97），可以在报税表发出后3个月内（7月1日前）提交报税表。该等延展，属于自动延展，毋须提出申请。
值得一提的是：如果香港公司是通过互联网来进行报税，还可以在上述正常延期的基础上再延长「两个星期」。二次延展需要在提交报税表限期前的「7个工作日」或之前提交至香港税务局。
四、所有香港公司，必须审计所有香港公司，均须由外部审计师（香港叫核数师）对上一年度的公司财务账目进行审计，出具审计报告，并据此向香港税务局报税。
特别提醒：香港公司的审计必不可少！虽然是否存档审计账目是香港税务局局长规管，而是否要审计则由香港公司注册处所制定的《公司条例》规管。香港《公司条例》明确规定，香港公司账目都必须审计，以向股东、董事及税务局报告公司财务状况。
香港公司的审计报告意见主要分为以下几类：

- 无保留意见 (Unqualified opinion)

- 保留意见 (Qualified opinion)

- 否定意见 (Adverse opinion)

- 无法表示意见 (Disclaimer of opinion)

对于香港公司来说，都会希望能够获得的会计师意见是“无保留意见”，否则的话，说明企业在财务或税务方面存在问题，很容易受到税务局的质疑。

说香港是“税务天堂”，一点也不过份。正所谓，没有对比，就没有伤害，如果大家对照下内地的税率，以及其他类似经济发达地区的，这个税收洼地名副其实。

举个例子，在中国的A公司和在香港经营的B公司，一年的盈利同样为1亿元（不考虑汇率的情况下）。该年A公司应缴纳约6,000万元的税，而B公司只需要缴纳1650万元，相比之下B公司就比A公司赚多了4000多万元的利润，几乎是半年的盈利！

此外，企业收取的股息也可获豁免利得税，香港亦不征收资本增值税。企业和个人（金融机构除外）存放在认可银行的存款利息收入，可获豁免所得税。亏损可无限期结转以扣减税款。

在利得税两级制方面，企业的首200万元利润税率，进一步降至8.25%，即首200万元利润的利得税减半，200万元利润以上则以标准税率16.5%计算。

宽松的免税额制度：对于因兴建工业楼宇和建筑物而产生的资本支出，在支出该年，这笔支出的20%可免税，其后每年的4%免税；商业楼宇每年也享有4%的折旧免税额。翻修商用楼宇而产生的资本支出，分5年等额扣除。如果由最终用户持有，与制造业有关的工业装置及机械、电脑硬件、软件及开发成本的支出，可实时扣除100%。

其他可扣税项目：这些项目包括借入资金的利息、楼宇和占用土地的租金、雇员工资、坏帐、商标和专利注册费、科学研究支出，以及雇员退休计划供款等。

企业及个人客户可于香港享有简单透明的税制以及低廉的税负。香港税务的优胜之处在于只设三项直接税，并设有免税额制度，使税负得以减轻。

三项直接税为：

法团首200万港元的利得税税率为8.25%，其后的应评税利润则为16.5%。至于独资或合伙业务的法团以外人士，两级的利得税税率相应为7.5%及15%。

个人薪俸税标准税率为15%

物业税率定为15%

以下各类税项一律免征，是香港税制的另一优势：

销售税 / 消费税 / 增值税

没有征收股息或利息的预扣税

资本增值税

股息税

遗产税

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