详细版！从保税一日游业务联想到的核注清单填制规范及注意事项

保税一日游业务简介

“保税一日游”业务是出口复进口业务的俗称，是利用保税区的“入区退税”政策，以“先出口，再进口”的方式，解决加工贸易深加工结转手续复杂、深加工增值部分不予退税等问题。货物进入保税区，视同离境，可办理退税和复进口，不出境即解决出口核销、 出口退税、出口复进口等一系列问题。

最适合做保税区‘一日游’业务的企业包括：加工贸易企业、向加工贸易企业供货的生产企业、加工贸易深结转企业等。这些企业或是有退税需求，需要通过转厂（出口复进口）中的出口环节达到退税目的；或者，交易双方报关资料不符合，需要通过转厂进行调整；或者，交易双方中的加工贸易企业有核销的需求。 

一、保税区一日游特点

对于上游企业，货物进保税区就视同出口，可以立即退税。而下游企业只需从保税区进口货物，向海关以“加工贸易手册”方式申报进口，就能享受进口料件免缴关税、增值税的待遇。大大缩短了退税周期，加快资金流转。

二、保税区一日游的适用范围

1.手册间的结转催生而成；

如选择“深加工结转”（转厂），两家的交易会被国税部门认定是内贸，不享受出口退税。

2.加工贸易（手册）成品中含国产料件；

例如，某企业A出口一船只，需要几千个进口料件，B只是其中一个进口料件的供应商，如果B直接供货给A，则B无法得到退税，但如果B先将料件出口至保税区，再由A进口此料件，则B可顺利得到退税，对所有类似B的企业无疑是个佳音。

3.退税税率有差别（半成品退税率>成品退税率）；

例如，宽卷钢要加工成窄带钢出口，由于宽卷钢的退税率>窄带钢，故可将宽卷钢“保税区一日游”来完成宽卷钢的退税，下游企业以手册进口宽带钢加工成窄带钢出口。

4.进口税率有差别（进口元器件税率>成品税率）；

加工贸易过程中，当进口元器件税率>成品税率时，若将手册成品进行“一日游”，可以实现在完成手册核销的同时，以低税率进口成品（内销）。

5.退税率关税率有差别（退税率>关税率）。

例如，零关税设备，内贸交易无退税，此时可出口至保税区进行“一日游”，获得退税。

三、保税区一日游的业务优势

1.进保税区视同出口既可收汇核销、退税、核销手册；

2.报关、报检可以一批进，分批出；

3.取代货物境外游，香港游，节省物流成本，缩短供货时间，且重堆场费用低；

4.加工贸易企业的产品可以供国内另外的加工贸易企业作为出品的料件，或者供国内可以享受该产品关税优惠政策的企业使用；

5.通关速度快；如进、出口货双方都是手册报关，则只需海关编码前四位相同即可，若是一般贸易方式报关则须海关编码十位都得相同；

6.对于原材料提供厂商，可以享受到国家出口退税的优惠，以退税后的商品价格参与市场竞争；

7.对于原材料接收厂商，可以将采购国内料的时间提前，有效降低资金成本。

保税区一日游流程

区内企业为金二账册、区外企业为金二手（账）册

一、入区

区内进口企业为金二账册，区外出口企业为金二手（账）册时，双方各自申报各自的核注清单，通过清单实现数据对碰。

★区内进口企业申报进口核注清单。

1、报关标志选：非报关或报关（对应报关）（企业根据自身需求选择）；

2、关联手账册编号：填区外金二手/账册编号。

★区外出口企业申报出口核注清单。

1、关联清单编号和关联手账册编号填：进口清单编号和区内进口企业金二账册编号；

2、报关标志选：报关--对应报关--出口报关单。

★区外出口企业申报出口报关单。

1、核注清单表头，报关标志字段选择“报关”时，核注清单预审批通过自动生成一份暂存的报关单草稿：登录货物申报系统 ，进入 货物申报 - 数据查询/统计 - 报关数据查询 界面，点击“高级查询”，操作类型选择“其他报关单数据查询”，输入报关单统一编号即可调出报关单数据，补充完整相关报关数据后，进行出口报关单申报。

2、核注清单表头，报关标志字段选择“非报关”时，不生成暂存的报关单草稿：企业需在单一窗口--货物申报--出口报关单申报页面，手动录入出口报关单数据，随附单证栏，手动关联：出口核注清单编号，进行报关单申报。

★区内企业申报入区核放单，货物入区。

区内企业为金二账册，区外企业为非金二手（账）册

一、入区

区内进口企业为金二账册，区外出口企业为非金二手（账）册时，区内企业申报进口核注清单，报关类型选择：关联报关，生成区外企业的出口报关单。

★区内进口企业申报进口核注清单。

1、报关标志：报关，报关类型：关联报关，报关单类型：出口报关单。

先录区内仓储金二进口核注清单关联区外出口非金二报关单，见下图：

注意：

清单类型：普通请单  ；报关标志：报关  ；报关类型：关联报关； 报关单类型：出口报关单；关联清单编号：空；关联备案号：空（根据实际出口备案号录入，区外企业是一般贸易故为空）；表体部分备案序号为空，毛重净重为每项的毛重净重。

★区外出口企业申报出口报关单。

1、核注清单表头，报关标志字段选择“报关”时，核注清单预审批通过自动生成一份暂存的报关单草稿：登录货物申报系统 ，进入 货物申报 - 数据查询/统计 - 报关数据查询 界面，点击“高级查询”，操作类型选择“其他报关单数据查询”，输入报关单统一编号即可调出报关单数据，补充完整相关报关数据后，进行出口报关单申报。

2、核注清单表头，报关标志字段选择“非报关”时，不生成暂存的报关单草稿：企业需在单一窗口--货物申报--出口报关单申报页面，手动录入出口报关单数据，随附单证栏，手动关联：进口核注清单编号，进行报关单申报。

录入出口非金二报关单：

注意：

登录单一窗口货物申报，数据查询统计，报关数据查询，点击高级查询，操作类型选择其他报关数据查询，输入进口核注清单表体下面报关单统一编号（Z开头）进行查询，找到报关单后在里面进行修改，申报，注意如果区外是小清单，则应该是从新下载小清单，在随附单证里输入a，号码输进口核注清单编号  QD开头。

通过Z统一编号找到对应的报关单，如果是B/C手册，项号需要重新录入，申报现场如果不是本关区，需要手动更改。

★区内企业申报入区核放单，货物入区。

由于当天一日游，是两票货物放在一辆车上，因此，绑定类型为一车多票，具体如下图；

进区核放单

区内企业为金二账册、区外企业为金二手（账）册

二、出区

区外进口企业为金二手（账）册，区内出口企业为金二账册时，双方各自申报各自的核注清单，通过清单实现数据对碰。

★区外进口企业申报进口核注清单。

1、报关标志选：报关--对应报关--进口报关单；

2、关联手账册编号：填区内出口企业金二账册编号。

区外进口金二核注清单，清单类型：普通请单  ；报关标志：报关  ；报关类型：对应报关； 报关单类型：进口报关单；关联清单编号：空；关联备案号：区内金二备案号

★区内出口企业申报出口核注清单。

1、报关标志选：非报关或报关（对应报关）（企业根据自身需求选择）；

2、关联清单编号和关联手账册编号填：进口清单编号和区外进口企业金二手（账）册编号。

区内出口核注清单，清单类型：普通请单  ；报关标志：非报关  ；报关类型：空； 报关单类型：空；关联清单编号：区外金二进口核注清单编号；关联备案号：区外进口金二备案号

★区外进口企业申报进口报关单。

1、核注清单表头，报关标志字段选择“报关”时，核注清单预审批通过自动生成一份暂存的报关单草稿：登录货物申报系统 ，进入 货物申报 - 数据查询/统计 - 报关数据查询 界面，点击“高级查询”，操作类型选择“其他报关单数据查询”，输入报关单统一编号即可调出报关单数据，补充完整相关报关数据后，进行进口报关单申报。

2、核注清单表头，报关标志字段选择“非报关”时，不生成暂存的报关单草稿：企业需在单一窗口--货物申报--进口报关单申报页面，手动录入进口报关单数据，随附单证栏，手动关联：进口核注清单编号，进行报关单申报。

注意，通过z统一编号导入的报关单，手册项号需要重新录入，由于进口核注清单主管海关输入的是沙湾海关，导致报关单中的申报现场是沙湾海关，必须手动改为吴中综保。

★区内企业申报出区核放单，货物出区。

注意：

核放单类型：二线进出区

绑定类型：一车多票

区内企业为金二账册，区外企业为非金二手（账）册

二、出区

区内出口企业为金二账册，区外进口企业为非金二手（账）册时，区内企业申报出口核注清单，报关类型选择：关联报关，生成区外企业的进口报关单。

★区内出口企业申报出口核注清单。

1、报关标志：报关，报关类型：关联报关，报关单类型：进口报关单。

★区外出口企业申报进口报关单。

1、核注清单表头，报关标志字段选择“报关”时，核注清单预审批通过自动生成一份暂存的报关单草稿：登录货物申报系统 ，进入 货物申报 - 数据查询/统计 - 报关数据查询 界面，点击“高级查询”，操作类型选择“其他报关单数据查询”，输入报关单统一编号即可调出报关单数据，补充完整相关报关数据后，进行进口报关单申报。

2、核注清单表头，报关标志字段选择“非报关”时，不生成暂存的报关单草稿：区外进口企业需在单一窗口--货物申报--进口报关单申报页面，手动录入进口报关单数据，随附单证栏，手动关联：出口核注清单编号，进行报关单申报。

★区内企业申报出区核放单，货物出区。

TIPS:

金关二期手册保税核注清单填报指引:

1.主管海关：填写加贸手册的主管海关，拿不准？就写手册号2-5位的数字就OK了。

2.进境口岸、监管方式、运输方式、启运国：一定与实际报关单内容保持一致，不然会被退单哟。

3.报关类型：分为关联报关和对应报关；关联报关适用于特殊监管区域、保税监管场所申报与区外进出货物，特殊区域内企业申报的进出区货物需要由本企业办理报关手续的填写对应报关，报关标志填写非报关的必须填写对应报关，其余货物填写对应报关。所以如果我们的不涉及特殊区域的业务就都报对应报关就可以了。

4. 对应报关单申报单位：这个要填写实际报关单的申报单位海关编码，由代理报关行申报的话，那这个位置应填写报关行的海关编码，不然报关行不能看到保税核注清单对应生成的报关单草单哟。

5.关联备案编码：如果申报的业务属于深加工结转或者余料结转应填写对方手册备案号。（不写依然会退单的）

6. 表体中的备案序号：要填写备案手册中的商品顺序编号

一、核注清单申报注意事项

1、保税货物流转业务的，流转双方企业分别向海

关发送保税核注清单数据，由系统自动对保税核注清

单数据进行比对、核扣；

2、申报保税核注清单后需办理报关手续的，保税核注清单作为报关单的随附单证，与报关单一一对应；

3、系统提供归并辅助功能，企业可进行修改；

4、保税核注清单的逻辑检查、填制要求基本与现行报关单、进出境备案清单要求相同。

二.关注“清单状态”和“核扣标记”

核注清单申报后企业端可以看到“清单状态”信息依次为：申报成功->成功入海关库->审核通过，或退单。

对不需报关的核注清单，海关“审核通过”后，清单的“核扣标记”就显示为“已核扣”，表示该核注清单已完成全部进程，已成功核扣底账数据。

对需报关的核注清单，在核注清单海关“审核通过”后，核注清单的“核扣标记”显示为“预核扣”，此时该核注清单实际未能核扣底账；待相应的报关单结关后，核注清单的“核扣标记”将自动修改显示为“已核扣”，这时才表示该核注清单已完成全部进程，已成功核扣底账数据

三.如何在报关单进行归并申报：

系统有自动归并的功能，当企业在申报时没有进行人为归并，不填写“报关单商品序号”的，系统会自动将符合归并条件的保税核注清单商品项归并为报关单同一商品项。

企业要人为进行归并，人为控制报关单的表体内容时，在清单中对每项商品的“报关单商品序号” 栏填写拟生成的报关单的相应商品序号，即可按企业需要进行归并或不归并，生成企业想生成的报关单表体项。企业在进行人为归并时也需符合归并原则。

特别注意：

1.出区核注清单要与账册内容一致（即与进区核注清单一致），加工贸易出区报关单可以与出区核注清单不一致，系统会自动比对相关要素。一般贸易出区报关单一定要与核注清单内容完全一致，否则报关单会退单。

2.金关二期一线出境的普通核注清单就可以实现先出区后报关功能，即先申报核注清单和核放单，货物到码头后再申报报关单并关联核注清单，报关单结关后核注清单即可扣账。

3.区外金二加工贸易转出至仓储金二的，转入的先录，转出的后录。转入的要录关联账册号是转出的。转出的后录，不光要录转入的关联账册号，还要录转入的清单号。

4.金二加贸与金二仓储间流转：金二账册间都是结转，可参考金二区间流转，加贸金二如果要报关，报关单就关联加贸的核注清单，仓储的核注清单是非报关的。

5.已核扣的核注清单是不能随便删除的。多数字段错了可以申请修改，个别字段无法修改才要删除。删除重报的核注清单因没有核放单就没法记账，需要重做核放单并过卡，才能再次正常入账。

来源：出口退税研究

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